贈与と相続の一体化とは？

2022年度税制改正

暦年贈与（年間110万円までの贈与は非課税）は昔からある相続税対策です。
昨年公表された「2021年度税制改正大綱」では、諸外国の制度を参考にして、今後、相続税と贈与税を一体化して課税（つまり暦年贈与は廃止ないし制限すること）することを検討する旨が記載されていました。
しかし今回の「2022年度税制改正大綱」では見送られました。
したがって、しばらくは暦年課税での対策ができることになります。

税制改正大綱（2022年度、2021年度対比）

相続税と贈与税の一体化とは？

相続税と贈与税の一体化とは「相続で財産を渡しても、贈与で財産を渡しても、かかる税額を同じにする」税制改正のことです。
つまり、財産を移転する際の税金は、生前、死後に関係なく同じにするということです。
今後の税制改正で検討されているのは以下の点です。

暦年贈与の廃止

現在は、年間110万円までは無税で贈与（暦年課税制度）できます。
しかし今後、この暦年課税制度が廃止され、相続時精算課税に統一される可能性があります。

【参考】ブログ「そもそも贈与税とは？」

持ち戻し期間（「相続」と「贈与」を分ける期間）の変更

現在は、
「生前贈与をしてから3年以内に亡くなった場合、相続税の計算上、3年以内に贈与した財産も加算して相続税を計算する」
というルールがあります。
今後、諸外国を参考にして、この持ち戻し期間が長くなる可能性があります。
また現行制度では、この持ち戻しルールは孫・曾孫には適用されません。
税制改正によって、今後適用される可能性があります。

まとめ

2022年度税制改正では「相続税と贈与税の一体化」について具体的に踏み込むことはありませんでした。
しかし今後、間違いなく税制改正が行われます。
中小企業経営者の方にとって、自社株評価、その他の相続財産の棚卸、相続税・贈与税のシミュレーション、遺言書作成、といった相続・事業承継対策をする良い機会だと思います。